Une règle comptable créée en 1990 qui oblige les entreprises à modifier leur comptabilité pour le coût des prestations futures non de leurs retraités (assurance-vie et services de santé). Ce qui étaient autrefois « pay as you go » ou les éléments de charges « comptabilité de caisse » ont été modifiés à la comptabilité d'exercice. Ces coûts sont maintenant reconnus au cours des années de travail des employés.

Lorsque les entreprises sidérurgiques transférées à la nouvelle règle de comptabilité, la plupart des entreprises chargée du « rattrapage » équité dans grandes réductions de valeur uniques qu'ils ont établi les responsabilités nouvelles sur leurs bilans.